问题：我们公司为生产型制造业，因为实地核查没通过不能申报免抵退税，一直只有增值税申报表中体现了出口的销售数据，出口退免税没有申报，但现在有留抵税额，可以直接申请增值税留抵退税吗？还是说必须要先在出口退免税那0申报，才能申请留抵退税？

李幼玲老师：正常情况下，如果说企业既能申请免抵退税，又能申请留抵退税，那这两种情况下一定是先申请免抵退税，如果还有余额，可以再去申请留抵退税。这是从程序上来说，如果两个都能做，参照先后顺序进行，如果其中一个不能做，可以按照留抵退税的条件去申请留抵退税。问题上说审查没有通过，不能申请免抵退税，如果企业有留抵税额，可以看一下是否符合留抵退税的那几个条件，如果符合的话就可以去申请留抵退税。

问题：请问老师，未做过汇算清缴的2022年前三季度的利润能分配吗？万一第四季度亏损怎么办？

这个问题如果去年十月份问，我觉得还有点争议，现在基本上没有争议了。

首先，这不是一个税务的问题，而是一个公司法的规定，也就是说利润分配其实跟公司法有关系，公司法的这项规定应该是按年度利润来分配，所以企业不应该按照自己的想法，想哪几个季度分配就哪几个季度分配，正常情况下是按年度进行分配的。万一第四季度亏损怎么办？我认为公司法的规定就是考虑到这个问题，正常情况下是做完汇算清缴，所得税该扣缴的扣缴完了，利润金额基本上是非常确定的，然后再去做利润分配，可能会更合理也更合法一些。

问题：老师，一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让并办理注销税务登记的，其尚未抵扣的进项税额能否结转抵扣？

李幼玲老师：我看到问题的结尾写的是注销税务登记，我的理解就是公司要注销了。

我认为您可能考虑到将资产、负债和劳动力一起转让，那就没有增值税方面的问题了，同时也可能没有销项了，但如果没有销项，进项就抵不掉，这时候如果要注销税务，进项税额不能再结转抵扣了，要做进项税额转出，转到所得税的费用里。因为增值税是价外税，不在企业所得税的范围，但是一旦要注销就要清算程序，清算程序这部分的进项是没有办法抵扣的，只能进入企业所得税税前扣除的范围，所以如果您问题中的“结转抵扣”是要表达扣除问题的话，是可以的。

问题：老师，合伙企业生产经营所得和其他所得是否包含企业当年留存利润？

李幼玲老师：合伙企业的生产经营所得和其他所得应该都包含在企业经营所得的范围里，企业如果有主营业务收入和其他业务收入已产生的所得，那经营所得也是要进行汇缴的。合伙企业基本上也是，如果是个人合伙人，也要做汇缴，汇缴完了之后可能会有一些留存利润，那当然是包括留存利润的，因为汇算清缴的范围是整个企业的经营所得，也包括企业当年的留存利润。

问题：老师您好，关于预付卡的税务处理能否讲一下？

李幼玲老师：正常情况下，预付卡拿到之后，实际还没有消费的情况下，是不建议开发票的，可以留个收据。之前有一个比较明显的预付卡的case，是关于成品油的，很多开车的人会购买成品油或者加油、充值等等，这种情况下，我们建议当时去充值的时候先不要开票，实际消费的时候再开票，所以这个问题还是要着眼于是否实际消费、实际支出。预付卡仅仅是一个存储的概念，如果没有实际的消费，也就不应该在预付的阶段就进行税前的扣除。以上是关于企业所得税税前扣除的情况，还有一个特殊情况，如果预付卡买完之后是作为员工个人的补贴发放，建议并到工资里去交个税。

老师，收入准则趋同国际出台后，商品联营收入：会计上，售卖公司会按净额确认收入；税务上，增值税上肯定是按全额，所得税上你觉得全额还是净额？这部分联营商品，会由售卖公司统一收银、开具发票、处理客诉。

去年比较热的两个准则的变化，一个是新租赁准则，另一个是新收入准则，当时我们内部讨论的时候，提到税务这方面没有做过调整。新收入准则调整之后，税务仍然是参照所得税法和所得税实施条例这两个文件执行，并没有根据会计收入准则或者会计租赁准则而发生变化，对所得税的处理没有任何影响。所以无论会计上怎么处理，都不影响税务的调整。如果会计上确认的收入，按照税务本来规定要全额，那么就按全额确认，可能会有税会差异，但不影响，因为所得税汇算清缴申报就是处理税会差异的。所以大家不用担心，税务现在政策没有发生变化，不建议大家跟着调整税务，如果真的需要调整，汇算清缴的时候请一次性调整。

中国管理科学学会财务管理专业委员会